+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Какими проводками отразить прдажу акций юридическим лицом физическому лицу

Какими проводками отразить прдажу акций юридическим лицом физическому лицу

Если вы выступаете как физическое лицо, вам не нужно заботиться об оплате налогов с продажи акций. На те же условия могут рассчитывать и индивидуальные предприниматели. В данном случае они выступают как физические лица. С юридическими лицами все сложнее.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Статья ГК РФ определяет ценную бумагу как документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Продажа акций проводки бухучет

Приобретенные акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную операцию? Какие налоги должна заплатить организация? Согласно ст.

С учетом положений п. Поэтому основанием для отражения в учете операций по реализации акций является уведомление регистратора, подтверждающее факт списания акций с лицевого счета продавца в системе ведения реестра акционеров, либо выписка из реестра акционеров п. Для целей налогообложения прибыли выручка от продажи акций признается доходом от реализации п. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены ст.

Согласно п. В соответствии с п. На основании п. При отсутствии информации о существующих на рынке ценных бумаг ценах этих ценных бумаг организацией могут применяться второй и или третий способы определения расчетной цены. Способы определения расчетной цены необращающихся ценных бумаг, установленные Порядком, и условия применения конкретных способов устанавливаются налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения п.

При этом в учетной политике налогоплательщик вправе предусмотреть как один, так и несколько из указанных выше способов смотрите письмо Минфина России от При этом согласно п. В соответствии с абзацем четвертым п. При реализации ценных бумаг расходом признается цена приобретения реализованных ценных бумаг, рассчитанная с учетом установленного налогоплательщиком метода учета ценных бумаг ФИФО, по стоимости единицы п.

Отметим, что из положений, установленных п. Доход, полученный от операции реализации указанных акций, может быть уменьшен на расходы, понесенные организацией при приобретении этих акций. При этом организация при реализации ценных бумаг акций может учесть в составе расходов также затраты на их реализацию.

В соответствии с пп. Перечень операций, не подлежащих обложению НДС, установлен ст. Подпункт 12 п. В таком случае, принимая во внимание нормы пп. Вместе с тем п. Принимая во внимание приоритет специальной нормы над общей, считаем, что при продаже акций счет-фактура продавцом не выписывается. Аналогичное мнение содержится в письме Минфина России от При этом в соответствии с п.

Информация о наличии и движении инвестиций организации в акции отражается на субсчете "Паи и акции" к счету 58 "Финансовые вложения" в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от Выбытие финансовых вложений признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету, приведенных в п.

То есть на дату перехода прав на акции к покупателю организация признает цену их реализации в составе прочих доходов п. Применение одного из указанных способов по группе виду финансовых вложений производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики. При этом в бухгалтерском учете продавца акций могут быть сделаны следующие записи: Дебет 76 Кредит 91 , субсчет "Прочие доходы" - учтена сумма дохода от реализации акций; Дебет 91 , субсчет "Прочие расходы" Кредит 58 , субсчет "Паи и акции" - списана учетная стоимость акций.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Бухгалтерский учет. Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Покупка и продажа акций, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг: учет и налогообожение. Налог на прибыль Для целей налогообложения прибыли выручка от продажи акций признается доходом от реализации п.

НДС В соответствии с пп. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме:.

Горячие темы. Эти статьи обсуждают: При каких условиях премия к юбилею организации облагается страховыми взносами? Программа по МСФО подготовка к декабрьской сессии г. Отключить мобильную версию.

Проводки по акциям на 58 счете — примеры основных операций

К данному счету может быть открыт субсчет — Основанием для учета и отражения операций по данному счету являются первичные документы, которые подтверждают смену собственника ценных бумаг. Учет ценных бумаг ведется по их первоначальной стоимости, в которую включены суммы, уплаченные по договору и суммы расходов, возникшие в связи с их приобретением. В апреле года Фирма продала данные акции за руб. Акционерное общество путем выпуска дополнительных акций увеличивает свой уставный капитал , оплата размещенных акций была произведена денежными средствами.

Стоимость акций по номиналу — руб. Количество выпущенных акций — акций. Все акции были размещены. Сальдовка Проводки по бухучету - примеры и таблицы Другие проводки Проводки по акциям на 58 счете — примеры основных операций.

Оценка статьи:. Получите уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно: Гарантируем — никакого спама! Создание резерва на разницу между стоимостью акций по договору и их котировками в балансе за год финансовые вложения будут учтены по стоимости руб. Отражение увеличения стоимости акций в балансе за год финансовые вложения будут учтены по стоимости руб. Отражение повышения стоимости акций в балансе за год финансовые вложения будут учтены по стоимости руб.

Создание резерва на разницу между договорной и рыночной стоимостью акций.

Правила учета акций в бухгалтерском учете (нюансы)

Собственник вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом, в том числе такими активами, как акции и доли участия в других организациях. Эти финансовые вложения, в частности, можно:. Если нарушить этот порядок, участники акционеры или общество вправе в течение трех месяцев с момента, когда нарушение выявлено, потребовать в судебном порядке перевода на них прав и обязанностей покупателя.

В бухучете реализацию прочее выбытие акций или долей отразите как выбытие финансовых вложений п. Сделайте такие проводки в учете:. Дебет 76 Кредит — реализованы переданы акции доли другой организации;. Дебет Кредит , 76 — списаны стоимость акций долей и расходы, связанные с реализацией передачей акций долей. В бухучете при выбытии акций долей в доходы организации включите:. Расходы, связанные с выбытием акций долей , учтите в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту.

В расходы включите:. При этом расходы в виде стоимости приобретения выбывающих финансовых вложений определите в зависимости от того, что выбывает:. Стоимость котирующихся акций определите с учетом последней переоценки, проведенной организацией исходя из рыночной стоимости.

Стоимость некотирующихся акций определите одним из следующих способов:. Стоимость выбытия доли определите исходя из первоначальной стоимости ее приобретения. Выбранный способ оценки того или иного финансового вложения отразите в учетной политике организации для целей бухучета.

Подробнее о правилах определения стоимости выбытия долей и некотирующихся акций см. Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Организация применяет общую систему налогообложения. Купля-продажа совершалась вне организованного рынка ценных бумаг. Акции обращаются на рынке ценных бумаг. Единицей бухучета финансовых вложений является акция.

Организация рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. Стоимость акций в налоговом учете определяется по стоимости единицы. Человек не заплатил деньги и по договору должен вернуть долю? В данном случае возврат доли отразите как ее приобретение. Для целей бухучета долю в ООО, которая возвращена гражданином по условиям договора, отразите как финансовое вложение п. Первоначальную реализацию доли отразите проводками:.

Дебет 76 Кредит — реализована доля в организации;. Дебет Кредит , 76 — списаны стоимость доли и расходы, связанные с ее реализацией. После того как условия договора не были выполнены и право на долю возвращается организации:. Дебет Кредит 76 — возвращена ранее проданная доля из-за нарушения условий договора. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов счета 58, 91, Факт выбытия финансового вложения при любом варианте выбытия подтвердите первичным документом, составленным по форме, утвержденной руководителем ч.

Главная Учет и отчетность Учет финансовых вложений Как оформить и отразить в бухгалтерском учете продажу и прочее выбытие акций долей других организаций 1.

Бухучет: реализация 2. Документальное оформление. Изменения законодательства. Вас также может заинтересовать. Как эксплуатировать ККТ. Как отразить в налоговом учете приобретение ГСМ за наличный расчет спецрежим. Порядок оценки стоимости прироста живой массы.

Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары.

Вопрос: ООО - единственный учредитель - физическое лицо. Продает часть своей доли физическому лицу проводки, налогообложение 2. Продает часть своей доли юридическому лицу проводки, налогообложение.

При продаже доли третьим лицам независимо физ. Если сама организация юр. Эту проводку выполните на дату перехода права собственности на долю от учредителя к организации. В бухучете стоимость доли отразите в сумме затрат, связанных с её приобретением Инструкция к плану счетов.

Денежные средства, которые выплачены учредителю, будут его доходом, а значит, подлежат обложению НДФЛ — учредитель должен самостоятельно уплатить с него НДФЛ.

При этом участник-резидент имеет право на имущественный вычет на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли. К таким расходам относятся: деньги, имущество, которые внесены в уставный капитал при его формировании или направлены на его увеличение; расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале.

Если документов нет, вычет можно получить в размере руб. Юридическое лицо в течение трех дней с момента изменения сведений об участниках организации и о размере ее уставного капитала, обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения. Возможны два варианта. Поэтому эти выплаты не облагаются:. Статья Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход п.

Отвечает Александр Сорокин,. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа.

Темы: Расчеты с учредителями Бухгалтерский учет. Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу доли акций учредителя, порядок оценки доли акций учредителя, какую стоимость доли отразить в бухучете прокомментирует статья. Нужно ли применять ККТ при выдаче или возврате займа? Зарегистрируйтесь и продолжайте читать!

Зарегистрируйтесь и продолжите чтение. Регистрация займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Войти или. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Меню Темы. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте.

Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Акция — элемент, присущий акционерным обществам АО. Уставный капитал УК этих обществ разделен на единицы участия, называемые акциями.

Статья ГК РФ определяет ценную бумагу как документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Чаще всего ценные бумаги используются одной стороной соответствующей сделки как финансовые вложения использование временно свободных денежных средств , а другой стороной — как инструмент привлечения заемных средств.

Специфика отношений между организациями на современном этапе такова, что используются эти ценные бумаги преимущественно как средство платежа или обеспечения обязательств, а не как инструмент финансовых вложений. Для привлечения займов и финансовых инвестиций более активно используются так называемые финансовые векселя, эмитентом которых, как правило, выступает кредитная организация1.

Приватизационные ценные бумаги утратили актуальность по крайней мере, пока. Практическое значение в настоящее время имеют акции и облигации, эмитированные организациями, а также такой вид участия в уставном капитале других предприятий, как паи в складочном капитале обществ с ограниченной ответственностью.

Характеристикой именно этих видов ценных бумаг мы и ограничимся. Как следует из ст. Форма эмиссионных ценных бумаг определяется эмитентом и должна быть указана в его учредительных документах и или решении о выпуске ценных бумаг и проспекте эмиссии ценных бумаг. Форма эмиссионных ценных бумаг может быть изменена по решению органа управления эмитента, принявшего решение о выпуске, только с согласия всех владельцев ценных бумаг данного выпуска и после регистрации такого решения в уполномоченном государственном органе ст.

Инвестор — лицо, приобретшее ценные бумаги. Наряду с решением о выпуске ценных бумаг права инвестора, закрепленные ценной бумагой, удостоверяются сертификатом эмиссионной ценной бумаги. Обязательный реквизит сертификата — имя наименование ее владельца ст. Состав информации, обязательной к формированию в аналитическом учете, установлен п. Для целей учета используются следующие виды стоимости ценных бумаг:. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации4 финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Общие принципы определения первоначальной стоимости финансовых вложений аналогичны принципам определения первоначальной стоимости объектов основных средств.

При приобретении за плату первоначальной стоимостью финансовых вложений признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, в которую включаются суммы, уплаченные по договору купли-продажи, стоимость информационных и консультационных услуг, вознаграждения посредникам и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением финансовых вложений, а также суммовые разницы, которые могут возникать при ведении расчетов.

Не учитываются в первоначальной стоимости НДС, иные возмещаемые налоги и общехозяйственные расходы, если они не связаны непосредственно с приобретением финансовых вложений. По мнению автора, в составе общехозяйственных расходов, которые могут быть включены в первоначальную стоимость финансовых вложений, правомерно учитывать, например, расходы по содержанию специализированного подразделения менеджмента организации, в функции которого входят исключительно приобретение и обслуживание движения финансовых вложений.

Кроме того, п. При оприходовании финансовых вложений, полученных в счет вклада в уставный складочный капитал организации, первоначальной стоимостью признается их денежная оценка, согласованная учредителями участниками организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Так, организациям определенных организационно-правовых форм может потребоваться привлечение независимого оценщика.

Первоначальная стоимость ценных бумаг, полученных безвозмездно, определяется на уровне рыночной в зависимости от того, котируются приобретенные вложения на организованном рынке ценных бумаг или нет. В первом случае текущей рыночной стоимостью считается рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг текущая котировка , во втором — сумма, по которой приобретенные бумаги могут быть проданы на день получения.

При приобретении по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами, первоначальной стоимостью признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Иными словами, также используется общий принцип оценки результатов товарообменных операций. Если ценные бумаги получены в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, их первоначальной оценкой признается денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.

При этом используются те же принципы определения рыночной цены, которые применяются при оценке ценных бумаг, полученных безвозмездно. Если текущую рыночную стоимость ценных бумаг можно определить в установленном законодательством порядке, финансовые вложения отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по такой стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Ценные бумаги, текущая рыночная стоимость которых не определяется, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости, то есть в общем случае переоценке не подлежат. Однако п. Если вы выступаете как физическое лицо, вам не нужно заботиться об оплате налогов с продажи акций. На те же условия могут рассчитывать и индивидуальные предприниматели. В данном случае они выступают как физические лица.

С юридическими лицами все сложнее. Компания должна самостоятельно позаботиться о бухгалтерской и налоговой отчетности. Покупку акций и потраченную сумму фиксировать в налоговой декларации не нужно. Это потребуется только при продаже. В этом случае вы указываете общую стоимость покупки в расходах и продажи. Расходы на покупку акций могут уменьшать налогооблагаемую базу только в случае, если они были проданы в данный отчетный период.

Зафиксировать расходы можно в регистре налогового учета. В дальнейшем вы используете эти данные при расчете дохода. Проверьте, соответствует ли цена акций на момент покупки и продажи рыночной.

Правила оценки стоимости ценных бумаг зависят от того, выпущены ли они на фондовую биржу или нет. Изучите статьи , , пункт 7, подпункт 7 Налогового кодекса РФ. В аналитическом учете можно рассмотреть каждую акцию или долю, либо совокупность пакет, серию акций одного эмитента и купленной по одной стоимости.

Обратите внимание: в вашей учетной политике должны быть прописаны порядок раскрытия информации о вложениях и единица учета то есть совокупность или штучные акции. Таким образом, в налоговой декларации необходимо указывать расходы на покупку и доходы от продажи акций только при реализации ценных бумаг. Однако фиксировать данные по стоимости покупки в бухучете нужно в любом случае. Если акции приносят дивиденды компании-держателю, их также нужно отражать в бухучете.

Их учитывают в:. Налоги с дивидендов тоже должны оплачиваться. Однако самостоятельно этим заниматься не придется. В данном случае налоговым агентом будет эмитент источник дивидендов. Налог рассчитывается с даты поступления средств на счет держателя акций. Физическим лицам не нужно отражать доходы от акций и заполнять декларации самостоятельно.

Юридические лица отражают сделки с акциями в бухучете, а в налоговой декларации эти цифры фиксируют только при продаже. В бухучете фиксируют и дивиденды по акциям. Налоги по дивидендам оплачивает налоговый агент эмитент. Сумму, подлежащую к уплате, предприятие определяет самостоятельно и перечисляет в федеральный бюджет вместе с документами на регистрацию эмиссии. Государственная регистрация выпуска дополнительных акций осуществляется, если количество подписчиков превышает Пример Учредители ОАО приняли решение увеличить уставный капитал на 0,5 млн рублей путем выпуска ЦБ стартовой стоимостью 1 тыс.

По итогам эмиссии были проданы все акции. Из них штук оплачено денежными средствами, а за остальные ОАО получило материалы на сумму тысяч рублей. Когда право владения акцией закрепляется за покупателем? Если права учитываются в депозитарии, то с даты внесения записи по счету депо покупателя. Если права учитываются в системе реестра, то при внесении записи на оприходование в лицевой счет приобретателя. В какой форме можно заключить соглашение на куплю-продажу акций?

Как правило, составляется единый документ в двух экземплярах. Как отразить полученные в долларах дивиденды? Возможно возникновение курсовой разницы валют между курсом доллара на дату начисления процентов и их фактического поступления на счет. Уменьшение капитала Уставный капитал может быть уменьшен путем изменения номинальной стоимости или выкупа собственных ценных бумаг с целью их сокращения.

При этом новый объем собственных средств не должен быть меньше предусмотренного законодательством. Если используется первый метод, то осуществляется выпуск дополнительных акций, проводки по которому будут рассмотрены далее, меньшей стоимости, которые конвертируются на находящиеся в обращении ЦБ. На основании отчета об эмиссии вносятся изменения в устав. При этом сумма выпуска ЦБ, который предназначен для уменьшения УК, объектом налогообложения не является. Разница между номинальной и рыночной стоимостями выплачивается учредителям при выпуске.

Перечисление денег осуществляет агент, услуги которого стоят 12 тысяч рублей с НДС. Рассмотрим, как формируются записи, отображающие учет выпуска готовой продукции. Достаточно ввести всего один номер. Собственник вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом, в том числе такими активами, как акции и доли участия в других организациях.

Эти финансовые вложения, в частности, можно:. Если нарушить этот порядок, участники акционеры или общество вправе в течение трех месяцев с момента, когда нарушение выявлено, потребовать в судебном порядке перевода на них прав и обязанностей покупателя.

В бухучете реализацию прочее выбытие акций или долей отразите как выбытие финансовых вложений п. Сделайте такие проводки в учете:. Дебет 76 Кредит — реализованы переданы акции доли другой организации;. Дебет Кредит , 76 — списаны стоимость акций долей и расходы, связанные с реализацией передачей акций долей. Расходы, связанные с выбытием акций долей , учтите в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту.

В расходы включите:. При этом расходы в виде стоимости приобретения выбывающих финансовых вложений определите в зависимости от того, что выбывает:. Стоимость котирующихся акций определите с учетом последней переоценки, проведенной организацией исходя из рыночной стоимости.

Выбранный способ оценки того или иного финансового вложения отразите в учетной политике организации для целей бухучета. Подробнее о правилах определения стоимости выбытия долей и некотирующихся акций см. Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Организация применяет общую систему налогообложения. Акции обращаются на рынке ценных бумаг. Организация рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления.

Стоимость акций в налоговом учете определяется по стоимости единицы.

Как отразить в учете выбытие или продажу акций

Собственник вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом, в том числе такими активами, как акции и доли участия в других организациях. Эти финансовые вложения, в частности, можно:. Если нарушить этот порядок, участники акционеры или общество вправе в течение трех месяцев с момента, когда нарушение выявлено, потребовать в судебном порядке перевода на них прав и обязанностей покупателя.

Мы рассказывали в отдельной консультации о синтетическом и аналитическом учете финансовых вложений. Кроме того в аналитическом учете необходимо разделение ценных бумаг на краткосрочные и долгосрочные активы. Необходимо иметь в виду, что к финансовым вложениям организации не относятся п.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

К данному счету может быть открыт субсчет — Основанием для учета и отражения операций по данному счету являются первичные документы, которые подтверждают смену собственника ценных бумаг. Учет ценных бумаг ведется по их первоначальной стоимости, в которую включены суммы, уплаченные по договору и суммы расходов, возникшие в связи с их приобретением. В апреле года Фирма продала данные акции за руб. Акционерное общество путем выпуска дополнительных акций увеличивает свой уставный капитал , оплата размещенных акций была произведена денежными средствами. Стоимость акций по номиналу — руб.

Продажа физлицом доли в ООО

Благодаря этому он сможет быстро составить запись при оформлении той или иной операции. Какими они бывают? В бухгалтерском учете существует два вида проводок: сложные и простые.

Какими проводками они отображаются? Налоговый вычет при продаже акций. Налог с физических лиц.  Рассмотрим каким проводками отражают в учете реализацию собственных акций: Учет стоимости акций по номиналу: К ; Д — к   Юридическое лицо вправе производить расчеты по налогообложению реализованных ЦБ только в случае если оборот ЦБ является основной сферой деятельности организации. В иных случаях расчет производит брокер, который является налоговым агентом. Обязанностью налогового агента является расчет налогооблагаемой базы с учетом доходов и расходов по сделке, представление в инспекцию декларации и уплата налога. Внимание!.

Вопрос: ООО - единственный учредитель - физическое лицо. Продает часть своей доли физическому лицу проводки, налогообложение 2. Продает часть своей доли юридическому лицу проводки, налогообложение. При продаже доли третьим лицам независимо физ.

Если вы выступаете как физическое лицо, вам не нужно заботиться об оплате налогов с продажи акций. На те же условия могут рассчитывать и индивидуальные предприниматели. В данном случае они выступают как физические лица.

Приобретенные акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную операцию? Какие налоги должна заплатить организация?

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.